Thuế thu nhập hoãn lại: Học ngay cách phân biệt TK 243 và TK 347

04/07/2021 11:34 AM    |    Tìm việc   >  Thuế

Thuế thu nhập hoãn lại là thuật ngữ ra đời từ lâu nhưng lại chưa có nhiều kế toán viên hiểu biết về nó. Cùng thử tìm hiểu về loại thuế đặc biệt này nhé!

Khái niệm

Định nghĩa “thuế thu nhập hoãn lại” theo đúng như trong luật pháp quy định thì nó chính là thuế thu nhập (TN) mà doanh nghiệp (DN) sẽ phải nộp hoặc được hoàn lại trong tương lai. Nhưng có một cách hiểu đơn giản hơn đó là thuế TN hoãn lại là thuế thu nhập DN sẽ phát sinh nhưng lại bị hoãn lại đến các kỳ kế toán sau.

Nguyên nhân phát sinh

Theo như đúng lý thuyết thì lý do phát sinh thuế TN hoãn lại là do DN thu hồi giá trị tài sản hoặc thanh toán nợ phải trả. Điều này vô hình chung khiến cho số thuế TN DN phải trả trong tương lai vượt khỏi hoặc chưa đạt đến số thuế TN DN phải nộp trong năm hiện hành.

thue-thu-nhap-hoan-lai-hoc-ngay-cach-phan-biet-tk-243-va-tk-347-1

Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại sinh ra là để cân bằng giữa thuế theo kế toán và thuế theo thuế

Dù trên thực tế, khoản thu hồi/thanh toán này không ảnh hưởng gì đến tổng số thuế TN DN nhưng DN vẫn phải ghi nhận khoảng thuế TN hoãn lại này. Hhiểu 1 cách đơn giản rằng lý do phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là vì cơ sở ghi nhận và nguyên tắc ghi nhận các khoản mục trên báo cáo tài chính giữa kế toán và thuế có sự khác biệt.

Thế nhưng báo cáo tài chính lại cần phải thể hiện đầy đủ cả nghĩa vụ thuế theo kế toán và theo thuế. Thuế TNDN hoãn lại sinh ra chính là để cân bằng giữa 2 yếu tố này.

>> Tham khảo thêm các thông tin về việc làm kế toán hấp dẫn TẠI ĐÂY

Phân biệt tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả

Không ít kế toán viên vẫn nhầm lẫn hoặc băn khoăn không biết loại chênh lệch mình đang tính là chệnh lệch tạm thời được khấu trừ (tài sản thuế TN hoãn lại) hay là chênh lệch tạm thời chịu thuế (thuế TN hoãn lại phải trả). Cũng vì thế mà họ không thể quyết định được phải ghi nhận nó là TK 243 (tài sản thuế TN hoãn lại) hay 347 (thuế TN hoãn lại phải trả).

Dưới đây là cách phân biệt để bạn tham khảo:

Muốn xác định tài sản hoặc nợ phải trả thuế TN hoãn lại thì bạn phải xem xem nó là chênh lệch tạm thời chịu thuế hay tạm thời được khấu trừ. Hay nói cách khác bạn cần xác định xem đó là thuế TN hoãn lại phải trả hay tài sản thuế TN hoãn lại.

Hãy so sánh lợi nhuận thuế và lợi nhuận kế toán (KT) hoặc chi phí thuế tính theo thuế và chi phí thuế tính theo kế toán để xác định được điều đã đề cập ở câu trước.

>> Đọc thêm: Các mẫu CV xin việc đơn giản nhưng mang lại hiệu quả cao mà ứng viên nên biết

thue-thu-nhap-hoan-lai-hoc-ngay-cach-phan-biet-tk-243-va-tk-347-2

Vấn đề phân biệt giữa tài khoản thuế TN hoãn lại và thuế TN hoãn lại phải trả khiến nhiều kế toán phải ‘đau đầu”

Cách làm đơn giản nhất chính là bạn hãy dựa vào cách hạch toán vào tài khoản bởi bản chất của tài khoản thuế TN hoãn lại chính là để cân bằng giữa thuế theo KT và thuế theo thuế.

Chi phí thuế tính theo KT là TK 821, chi phí thuế tính theo thuế sẽ là TK 8211 còn chi phí thuế TN hoãn lại chính là TK 8212. Ta sẽ có công thức như sau:

TK 821 = TK 8211 +/- TK 8212

Hãy nhớ khi xác định khoản mục nào thì cũng phải xem xét luôn xem khỏa mục ấy có ảnh hưởng thế nào đến chi phí thuế theo thuế và chi phí thuế theo KT. Các trường hợp có thể xảy ra bao gồm:

  • Khi TK 8211 < TK 821 => ghi nhận tăng chi phí thuế và thuế TN hoãn lại phải trả để cân bằng. Bút toán: Có TK 347/ Nợ TK 8212
  • Khi TK 8211 > TK 821 => ghi nhận giảm chi phí thuế và tài sản thuế TN hoãn lại để cân bằng. Bút toán: Nợ TK 243/Có TK 8212

>> Xem thêm: Tạo mẫu CV kế toán tổng hợp đẹp nhất với nội dung đầy đủ và chuẩn form nhất

Tags:

Bài viết liên quan

Ấn Định Thuế là Gì? Cách Thức Áp Dụng Ấn Định Thuế

Trong hệ thống thuế của mỗi quốc gia, thuế là một khái niệm cơ bản, và "ấn định thuế" là...

Khấu Trừ Thuế là Gì? Cách Tính Khấu Trừ Thuế Dễ Hiểu

Trong ngành Kế toán, khái niệm "khấu trừ thuế" là một phần quan trọng trong việc xác định số tiền...

Thuế Môn Bài là gì? Tác Động Đối Với Nền Kinh Tế

Thuế môn bài là một thuật ngữ phổ biến trong lĩnh vực kế toán. Trong bài viết này, chúng ta...

Bài đọc nhiều

Giới Thiệu Về KPMG là gì: lịch sử phát triển và vai trò

Trong bài viết này, chúng ta sẽ khám phá KPMG là gì, từ lịch sử phát triển đến các dịch…

Vốn lưu động là gì? Công thức và cách tính vốn lưu động

Vốn lưu động là gì? Công thức và cách tính vốn lưu động

Vốn lưu động là gì? Nó là thước đo tài chính thể hiện nguồn sẵn có dùng để phục vụ…

Hướng dẫn cách tra cứu mã bảo hiểm xã hội mới nhất

Hướng dẫn cách tra cứu mã bảo hiểm xã hội mới nhất

Việc tra cứu quá trình đóng bảo hiểm xã hội sẽ giúp người lao động đảm bảo được quyền lợi,…

Bài mới nhất

Reconcile Trong Kế Toán Là Gì? Tại Sao Quá Trình Reconcile Quan Trọng

Reconcile là một trong những khái niệm quan trọng trong lĩnh vực kế toán mà bạn cần phải hiểu rõ…

Ấn Định Thuế là Gì? Cách Thức Áp Dụng Ấn Định Thuế

Trong hệ thống thuế của mỗi quốc gia, thuế là một khái niệm cơ bản, và “ấn định thuế” là…

Chứng Từ Kế Toán Tiếng Anh là Gì? Vai Trò và Phân Loại

Trong lĩnh vực kế toán, “chứng từ kế toán tiếng Anh” là một thuật ngữ phổ biến và quan trọng,…

Theo dõi chúng tôi

Chúng tôi thích chia sẻ những ưu đãi mới và các chương trình

Đăng ký nhận tin

Nhận bài viết qua email cùng HR Insider - Timviec.